Platí pre automobily kategórie M1, L1e alebo L3e:
- používané na podnikanie aj súkromné účely
- vozidlá používané výlučne na podnikanie bez vedenia podrobnej evidencie o vozidle.
ZMENA v odpočte DPH
• Možnosť odpočítať DPH len vo výške 50% pri kúpe, prenájme nového automobilu + vrátane súvisiacich výdavkov – PHM, servis, opravy, parkovanie, umývanie atď., takisto platí aj pre automobily zakúpené pred 1.1.2026
• Odpočítanie 100% DPH je možné iba pri automobiloch používaných iba na podnikanie
Zhrnutie: Platiteľ DPH si teda bude môcť uplatniť len 50 % dane z obstarávacej ceny aj z bežných prevádzkových nákladov.
DOPAD na Daň z príjmu
• 50 %-ná časť DPH, na ktorú platiteľ nemá nárok na odpočítanie, predstavuje nedaňový výdavok.
KOMBINÁCIA ALTERNATÍV:
1. Alternatíva: používanie iba na podnikanie = 100% DPH + 100% Daň z príjmu odpisy, servis a i. = podrobná kniha jázd = v prípade náhodných súkromných kilometrov sa auto prenajme a vyfakturujú sa odjazdené km a PHM napr. 0,50€ bez DPH
2. Alternatíva (najobľúbenejšia): používanie iba na podnikanie ale nechceme robiť podrobnú knihu jázd = 50% DPH zo všetkých nákladov + 80% Daň z príjmu z PHM + 100% odpisy, servis, služby = zjednodušená kniha jázd, v prípade náhodných súkromných kilometrov sa auto prenajme a vyfakturujú sa odjazdené km a PHM napr. 0,50€ bez DPH + Interná smernica zakazujúca používanie na súkromné účely (dôkaz o nepoužívaní)
3. Alternatíva: auto používané na súkromné účely = 50% z DPH + 80% Daň z príjmu odpisy, servis a i. + nepeňažný príjem zamestnanca trhová cena fakturácia km a PHM + zjednodušená kniha jázd
4. Alternatíva: auto používané na súkromné účely = 50% z DPH + 100% Daň z príjmu odpisy, servis a i. + 1% nepeňažný príjem odvody SP, ZP cez výplatnú pásku + fakturácia PHM zamestnancovi + zjednodušená kniha jázd
KNIHA JÁZD = 2 varianty:
1. Variant: podrobná kniha jázd musí obsahovať:
- identifikačné číslo osobného motorového vozidla VIN,
- evidenčné číslo osobného motorového vozidla, názov a typ osobného motorového vozidla,
- stav počítadla kilometrov osobného motorového vozidla v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov,
- evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje:
- poradové číslo záznamu o jazde, meno a priezvisko osoby, ktorá viedla osobné motorové vozidlo počas jazdy, dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy, účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie, miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy, počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde,
- evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb slúžiacich na prevádzku osobného motorového vozidla v členení na jednotlivé tovary a služby s uvedením ich špecifikácie, obstarávacej ceny bez dane a dátumu nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.
Tieto údaje musí byť možné sprístupniť daňovému úradu na vyžiadanie – v elektronickej podobe a archivovať ich až 10 rokov.
2. Variant: zjednodušená kniha jázd = platná ako v roku 2025
KONTROLNÉ MECHANIZMI Finančnej správy: pre kontrolu podrobnej knihy jázd
• vyžiadanie dát prechodu diaľnicami od Národnej diaľničnej spoločnosti
• stav tachometra zistený od STK časovo s tým čo je v knihe jázd (účtovníctve)
• oslovenie dodávateľa GPS systému a porovnanie dát
• získanie info z aplikácií v mobilných telefónoch
• kontaktovanie mesta/obce ak má niekto súkromné rezidenčné parkovanie